Base de cálculo do IBS e da CBS: o que entra, o que não entra

A base de cálculo é o valor da operação (art. 12 da LC 214/2025), incluindo acréscimos como juros, multas, encargos, frete cobrado do adquirente, o Imposto Seletivo quando houver, outros tributos incidentes (como o Imposto de Importação) e demais importâncias cobradas ou recebidas. Ou seja: praticamente tudo que compõe o valor total cobrado do adquirente soma na base — exceto o que a lei manda excluir.

Não integram a base (art. 12, § 2º): o próprio IBS e a própria CBS (cálculo "por fora" — a grande mudança em relação ao ICMS "por dentro"), o IPI, os descontos incondicionais (concedidos no documento fiscal sem depender de condição futura) e, durante a transição, os tributos em extinção embutidos no preço: PIS e COFINS só podem ser abatidos em 2026 (são extintos em 2027); ICMS e ISS podem ser abatidos até 2032 (extintos em 2033). A COSIP também é excluída.

Não — e essa é uma diferença central da reforma. Enquanto o ICMS existir (até 2032), o valor do ICMS embutido no preço é EXCLUÍDO da base de cálculo do IBS e da CBS. A partir de 2033, com o ICMS extinto, o campo simplesmente deixa de existir. O mesmo vale para o ISS. Já no sentido inverso, atenção: durante a transição o IBS e a CBS também não entram na base do ICMS/ISS.

Não. O IPI destacado no documento é excluído da base de cálculo do IBS e da CBS (art. 12, § 2º, II). Vale lembrar que a partir de 2027 o IPI tem alíquotas reduzidas a zero, exceto para produtos que tenham industrialização incentivada na Zona Franca de Manaus (art. 126, III, do ADCT, incluído pela EC 132/2023) — mas, quando destacado, continua fora da base.

Sim — é uma relação de mão única: o Imposto Seletivo INTEGRA a base de cálculo do IBS e da CBS, mas o IBS e a CBS NÃO integram a base do IS. Na calculadora acima, o campo "Imposto Seletivo destacado" soma na base do IBS/CBS, e a calculadora do IS não tem campo de IBS/CBS.

Para mercadorias, a base do IS parte do valor do bem com acréscimos (juros, multas, encargos, frete) e exclui o ICMS/ISS (até 2032), a COSIP, o IPI, os descontos incondicionais, as bonificações e as devoluções de vendas. O IS só existe a partir de 2027 — o próprio motor da Receita rejeita cálculo com ano anterior. As alíquotas do IS dependem de lei ordinária ainda não editada; esta página calcula apenas a BASE.

Muda a transparência, não necessariamente o preço. No modelo atual, o ICMS integra a própria base ("por dentro"), então uma alíquota nominal de 18% equivale a ~21,95% sobre o preço sem imposto. No IBS/CBS a alíquota incide sobre a base SEM o próprio tributo ("por fora"), como nos IVAs internacionais: alíquota de 27% significa 27% mesmo. Por isso comparar alíquota nominal antiga com a nova, número contra número, engana.

A lógica é a mesma (valor da prestação, cálculo por fora, exclusão dos tributos em extinção), mas a NFS-e tem campos próprios de dedução/redução da base (vCalcDedRedIBSCBS) e valores recebidos por repasse (vCalcReeRepRes), além do ISS no lugar do ICMS. Para serviços, use o nosso simulador de serviços por NBS — a base ali considera o valor da prestação.